应收账款是企业作为一种信用和促销手段,它在一定程度上提高了企业竞争力、增加了销售量和促进了企业利润增长。但是应收账款如果不及时回收而形成坏账,不但不能增加收入还能给企业带来经济损失。只有加强应收账款的管理,才能加快资金的回收, 提高资金利用率,增加企业的效益, 实现企业的财富最大化。

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等,应向购货单位接受劳务收取的款项,包括应由购货单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。通俗的讲就是乙方企业没能收回甲方企业的应付款项,某种意义上讲,应收账款也是流动资产中的一种类型。解决好企业应收账款管理方面存在问题,应全面加强应收账款的日常管理,建立健全相关的管理制度。对于企业来说,如何妥善管理好应收账款是一个非常重要的课题。

  一、应收账款对企业经济效益的影响

(一)增加了企业的追款负担

由于应收账款的存在,企业必须花费大量的人力、物力、财力去追回欠款。往往甲乙双方企业不再一个城市,甚至相距相当的远,负责催款的相关人员经常往返两地,产生车旅费用。追款人员往往还要代表公司宴请欠款方的相关人员等等,将产生许多的额外费用。这部分费用的支出无疑对相形见绌的企业经营资金起到削弱作用。更有些企业,因为不能及时追回应收账款,又为了企业的正常运营,企业不得不向银行贷款,获得资金以求企业的生存发展, 这样又必须向银行支付利息,相当于增加了运营成本。

(二)预计利润不准确

企业在做预算时,有时将应收账款作为资金来源,但有时由应收账款转化来的利润与最终实际收到的利润严重不符,使得利润缩水。如果这部分由应收账款转化来的缩水利润占据总利润的比例很大,那么企业将承受巨大的经济损失,企业的生存发展也将步履维艰。

(三)严重影响企业的流动资金

应收账款若规划为流动性资产,可又不能及时追回时,这部分资金就失去了原本赋予的作用,由流动性资金变成了较长期固定性资金,打乱了原定的资金流动计划,影响企业的正常生产及运营。

 二、现在企业应收账款管理中存在的问题

(一)企业对应收账款管理缺乏足够重视

许多企业负责人只重视销售和利润的增长,忽视了将能否收回所欠的销售货款,使得销售人员只重视销售量完成的多少,不考虑应收账款的回收情况,形成大量的应收账款。面对市场激烈的竞争,企业为了扩大销售和清理库存产品,便大量采用赊销办法。企业只看到了赊销所带来经济效益,而忽视赊销给企业带来的财务风险,未能严加防范。在事先没有认真对客户信用情况进行全面调查的情况下,盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款不能及时收回,甚至完全不能收回。造成了企业的资金紧张,给企业带来经济损失。

(二)对市场没有深入调查,生产的产品销售不出去

在当前市场经济环境下,没有按市场经济规律办事,没有对市场进行充分的调查研究而生产落后淘汰的产品或市场饱和的产品。这样生产的产品销售不出去,形成产品积压,占用了企业资金给企业造成资金困难。企业为了盘活资金,不得不将产品降价出售,有时甚至采取一降再降和先把产品赊销出去再说的措施,这样很容易造成应收账款不能及时收回,形成坏账。

(三)监管方面有缺失

企业的财务部门和业务部门各自为营,缺乏沟通,加之人为因素,经常出现产品出库数量与财务入账的金额不对等的情况。由于这种监管制度的不合理性或执行人员的松懈, 造成了企业的核算漏洞,产生了应收账款。只有建立健全的监督管理制度,依据规章制度行事,才能有效的控制应付账款的产生,同时减少了人为因素造成的失误。

(四)没有系统建立客户资信档案

现在一些企业对客户资信度调查不够,没有建立客户资信档案。在企业的销售人员的新老交替或调换岗位时,新到位的销售人员对客户的资信度不了解,就容易上当受骗。如有的客户借助销售人员新老交替之时,开始几笔业务特别守信按时回款, 然后寻找各种借口进行赊欠款项,最后连人都找不到;也有的客户拿来支票来说明提货后付款,等你将支票送银行后就发生退票,才发现上当受骗。

 三、针对以上应收账款管理中存在的问题应采取的对策及措施

(一)提高企业的财务风险意识

企业负责人、销售人员和财务人员都要充分认识财务的风险,认识应收账款收不回的风险和危害性。企业在经营中应该透彻地了解客户的资信情况,建立科学合理的信用政策,在选择客户、签订合同、提供授信及客户回款的全过程中对客户进行信用管理。在确定赊销策略时,一定要对客户的资信情况进行认真调查分析。要根据本企业的实际情况制定销售工作的标准和赊销工作的审批权限,使相关人员按工作的标准开展工作,定期分析客户的支付能力及信用状况,及时反馈给销售部门,设立销售警戒线,减少因工作的失误给企业带来的经济损失。

(二)实行和健全企业内部管控机制

维护企业财产安全和稳定最好的方法, 便是建立科学有效的内部管理机制。以制度管人,依制度行事,是最有效的方法之一。应收账款内部控制的基本流程如下: 企业的相关部门对客户提出的赊销申请进行审验、批准,通过之后,双方签订协议,双方依据协议内容进行开票、发货、付款、催款等一系列活动。此外,为了保证内部管控制度的顺利实施,应该在每个环节都要设置相关的工作人员,并且明确划分不同职位人员的职责。当然,在执行过程中监督机制必不可少,为达到互相监督的目的, 生效需同时经手两个及以上人员。

(三)建立科学的库存管理制度

一般来说, 资金周转流动的越快,它的价值就会越大,所以,库存要保持在合理的范围内,也能为公司节约成本。目前,库存管理的先进方法是日本首先提出的“零库存”。零库存,具有降低库存管理成本,减少资金占有量的优点。倒是企业万万不可为了追求减少库存而最大限度的降低库存,企业的相关部门必须事先对市场和客户进行科学、客观的评估。

(四)建立完善的客户信用评价制度

合理的应收账款会带动企业经济效益的增长,可是过度赊销造成不合理的应收帐款造成企业承受比较大的资金风险。企业非常有必要建立完善的客户信用评价制度,来降低这种资金风险。企业应该事先对客户进行考察、审验,看该用户是否有良好的社会信用度和是否有债务偿还能力。此外,还要密切关注客户的运营状态,确定客户方是否盈利。最后,依据担保物的价值,给予客户合理的赊销量。

(五)企业还可以应收账款有偿地转让或抵押给银行

以此获得银行所提供得资金, 这样,企业可借此回收账款、加快资金的流转。这种保理业务的成本远远低于向银行贷款的利息,一般来说,银行便不会收取手续费。企业使用得当的前提下,就能循环的使用银行的资金,以最大限度的发挥保理业务的作用。特别是对于实力较强,有良好信誉的客户,但是收款期限长的企业最为见效。这将会大大改善企业流动资金的周转,减轻短期资金压力,加快企业的发展速度。

 四、结语

总之, 企业应收账款管理是企业管理中的一项很重要工作,应该积极采取措施,按期收回货款。当然,应收账款的管理仅靠财务一个部门很难管好, 需要形成一个统一的应收账款管理体系。财务部门应该定期及时地将应收账款的回收情况通报相关各个部门, 各个部门相互配合及时收回到期的应收账款。合理有效地防范与控制应收账款的风险,及时收回货款,是企业管理的一项重要工作。财务部门应加强监管,使企业应收账款的风险降低到最低程度。