较大额支出时,可适当的抽查该笔资金的入账凭证。

再次,了解企业在一般日常生产经营活动中,拥有实际现金支付能力的资金存量是多少以及银行借款还款高峰期的还款总量,从而反映出企业的实际的短期偿债能力。

最后在实地核查中,可能会有下述的两种特殊情况:一是,在民营企业中,银行为了完成个人存款指标,将企业原账户下的资金另开一个新的个人账户(一般是企业法人的个人账户),即将私人银行存款挂入货币资金科目。二是,有些企业将银行借款、承兑汇票、商业汇票的保证金不在报表反映,从而达到粉饰报表、降低资产负债率的目的。

总之,通过对企业当期货币资金的核查,即可以反映企业提供财务报表的真实性,同时也反映出企业资金管理水平和现金支付能力。

(二)核实企业当期存货情况

核实企业当期存货需要实地核查与财报数据相结合。实地观察企业存货数量,了解企业库房的占地面积,是否存在产品积压及原材料过多或者废料充存货的情况。

若企业存货较大可能由两方面原因:一是该企业产品销售情况不好;另一种是核查当期是该企业的存货备货期,因此要结合企业所处行业特征、产品市场情况示具体情况分析。

随后,对照企业提供的当期财务报表,抽调企业最近一次的存货盘点记录;关注报表上应付账款、预付账款以及应付票据的期末余额,这些科目均有可能反映一定的存货数目。

另外,可以适当调验企业的购货合同,销售合同、入库单和出库单,比较相近时间购货合同的采购价格,以及供应商名称,从而反映出是否有关联交易;通过购货合同和销售合同的抽验,调出相应的入库单和出库单从而核实企业存货记账的真实性。

最后,留意存货包装上的工艺卡片,核实单批存货的购置日期,从而反映企业的存货积压状况。

因此,通过对企业当期存货的核查,可以反映出拟承租人存货管理水平,以及存货周转、积压状况,通过存货量可以考察企业的生产销售情况。
  
(三)核实企业当期销售情况

核实企业当期销售是整个实地核查最为重要的环节。首先,实地调看企业近期增值税纳税申报表,通过纳税单上的销售数据与企业提供当期利润表反映的销售收入数据比照其中的出入大小,一来可以反映企业报表的真实性;二来可以反映企业的真实销售状况。

其次,核查企业的当期与近期销售提货单。企业在销售运输环节一般是凭销售提货单发货,并且该单据多为软件制表打印,因此汇总的销售数据真实性较强。

最后,抽查企业近期销售合同,关注合同客户中有无关联企业或异常销售

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