应收账款是企业作为一种信用和促销手段,它在一定程度上提高了企业竞争力、增加了销售量和促进了企业利润增长。但是应收账款如果不及时回收而形成坏账,不但不能增加收入还能给企业带来经济损失。遇上应收账款坏账怎么办?实例帮你解决!

应收账款长期挂账如何处理?

首先需要确定企业执行的会计制度,如果你的企业执行的是《小企业会计准则》,依《小企业会计准则》第十条规定:符合下列条件之一的,减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项,作为坏账损失:

(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的。

(2)债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的。

(3)债务人逾期 3 年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的。

(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的。

(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。应收款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出,同时冲减应收及预付款项。

如果你的企业执行的是《企业会计准则》,那么对于企业存在账龄较长的应收账款,应采用备抵法核算坏账损失,根据账龄分析计提坏账准备。在款项还不能完全确定不能收回时,账务处理如下:

例如:A公司执行的会计制度是《企业会计准则》,2017年度有一笔应收账款100万,2017年末根据减值测试计提了坏账准备20万。

会计处理:借:资产减值损失 20     贷:坏账准备 20

注:一般企业为了可操作性,会依据应收账款账龄设定坏账的提取比例,比如一年以内按照2%,1-2年10%等等,具体比例设定需结合单位的实际经营情况确定。

A公司的税务主管机关认可其计提的坏账和减值吗?

答:《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,未经核定的准备金支出不得税前扣除;有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据证明确实无法收回的,可以税前扣除。

延续上例,该公司当年度汇算清缴时应对计提的20万坏账准备做纳税调增处理。

汇算清缴填表时,在《纳税调整项目明细表》“资产减值准备金”栏调增20万。

对于A公司确实无法收回的应收账款如何处理?需要哪些证据材料?

第二年,客户破产,有法院判决书确定A公司确实无法收回这100万货款

会计处理:借:资产减值损失80      贷:坏账准备80

借:坏账准备  100      贷:应收账款 100

汇算清缴填表时,在《纳税调整项目明细表》“资产

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